Impuesto Sobre la Renta (ISR) en El Salvador
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) en El Salvador es un impuesto progresivo que grava los ingresos de las personas naturales y juridicas. Los trabajadores asalariados tienen retenciones mensuales que incluyen AFP, ISSS y el ISR calculado sobre la renta imponible.
Deducciones Obligatorias del Salario
Antes de calcular el ISR, se descuentan dos cotizaciones obligatorias del salario bruto:
- AFP (Pension): 7.25% del salario bruto mensual
- ISSS (Seguro Social): 3% del salario bruto, con un tope de $1,000 mensuales (maximo $30/mes)
Renta imponible = (Salario bruto anual) - (AFP anual) - (ISSS anual)
Tramos del ISR El Salvador
El ISR se calcula sobre la renta imponible anual usando tramos progresivos:
| Tramo | Renta anual | Tasa | Cuota fija | |-------|------------|------|------------| | I | $0.01 - $4,064.00 | Exento | $0 | | II | $4,064.01 - $9,142.86 | 10% | $0 sobre el exceso de $4,064 | | III | $9,142.87 - $22,857.14 | 20% | $508.89 + 20% sobre el exceso de $9,142.86 | | IV | Mas de $22,857.14 | 30% | $3,251.74 + 30% sobre el exceso de $22,857.14 |
El Salvador utiliza el dolar estadounidense (USD) como moneda oficial desde 2001 (Ley de Integracion Monetaria), por lo que todos los calculos de ISR se realizan en dolares.
Ejemplo Practico
Para un salario bruto mensual de $1,000:
- AFP mensual: $1,000 x 7.25% = $72.50
- ISSS mensual: $1,000 x 3% = $30.00
- Salario anual bruto: $12,000
- Deducciones anuales: ($72.50 + $30.00) x 12 = $1,230
- Renta imponible anual: $12,000 - $1,230 = $10,770
- ISR anual: $508.89 + ($10,770 - $9,142.86) x 20% = $508.89 + $325.43 = $834.32
- ISR mensual: $834.32 / 12 = $69.53
- Salario neto: $1,000 - $72.50 - $30.00 - $69.53 = $827.97
Ademas de las deducciones al empleado, el patrono aporta AFP patronal (8.75%) e ISSS patronal (7.5%). Estos montos no se deducen del salario del trabajador.
Contribuciones del Empleador
El empleador tambien tiene obligaciones de cotizacion:
- AFP patronal: 8.75% del salario del empleado
- ISSS patronal: 7.5% del salario (tope de $1,000)
- INSAFORP: 1% del salario (capacitacion laboral)
Estas contribuciones son adicionales al salario y no afectan el salario neto del trabajador.
Los empleados asalariados con un solo patrono generalmente no necesitan presentar declaracion anual de ISR, ya que las retenciones mensuales cubren la obligacion tributaria. Sin embargo, si tienes ingresos adicionales, debes declarar.
Preguntas Frecuentes
El ISR se calcula sobre la renta imponible anual (salario bruto menos deducciones de AFP e ISSS) usando 4 tramos progresivos: exento hasta $4,064, 10% hasta $9,142.86, 20% hasta $22,857.14 y 30% sobre el excedente.
El trabajador aporta el 7.25% de su salario bruto mensual al sistema de AFP (Administradoras de Fondos de Pensiones). El empleador aporta adicionalmente el 8.75%.
El trabajador aporta el 3% de su salario al ISSS (Instituto Salvadoreno del Seguro Social), con un tope salarial de $1,000 mensuales, lo que significa un descuento maximo de $30 al mes.
Si tu renta imponible anual es menor o igual a $4,064 (aproximadamente $338.67 mensuales brutos), estas exento del ISR. Solo se te descontaran AFP e ISSS.
El ISR se calcula sobre base anual, pero se retiene mensualmente del salario. El empleador divide el impuesto anual estimado entre 12 y lo retiene cada mes.
El ISR esta regulado por la Ley de Impuesto sobre la Renta (Decreto Legislativo No. 134 de 1991) y sus reformas posteriores. La administracion esta a cargo de la Direccion General de Impuestos Internos (DGII).
Si, las horas extras forman parte del ingreso gravable y estan sujetas al ISR. Se suman al salario bruto para determinar el tramo impositivo correspondiente.