ISR Guatemala 2026: cuánto te retienen del salario

Revisado: 22 de septiembre de 2026 · Equipo Calcufast

¿Necesitas el impuesto trimestral sobre activos o ingresos del negocio? Es el Impuesto de Solidaridad (ISO, Decreto 73-2008), un gravamen trimestral de 1% sobre la mayor base entre la cuarta parte del activo neto y la cuarta parte de los ingresos brutos. Estímalo con la calculadora de ISO Guatemala.

Ejemplos rápidos (usa la calculadora arriba)

Cómo se calcula el ISR en Guatemala

El ISR (Decreto 10-2012) grava ingresos obtenidos en Guatemala. La calculadora de arriba estima dos caminos para independientes y negocios: simplificado (mensual sobre brutos) o sobre utilidades (anual con gastos deducibles). Si eres asalariado, tu retención usa otra proyección anual: ve directo a sueldo neto Guatemala.

Base legal de referencia: Decreto 10-2012 y reformas; Decreto 13-2026 (deducción extraordinaria de Q3,024 para rentas del trabajo en relación de dependencia, ejercicio 2026); Acuerdo Gubernativo 213-2013.

Regímenes del ISR para Personas Individuales

Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos

Para quienes prefieren simplicidad administrativa: se declara sobre ingresos brutos, sin deducir gastos.

Qué cubre

• Base imponible: Ingresos brutos (sin deducciones de gastos)
• Periodicidad: Mensual
• Límite anual: Sin límite de facturación
• Ventaja: Simplicidad administrativa
• Desventaja: No permite deducir gastos

Tarifas Vigentes 2026

Fórmulas de Cálculo

Para ingresos ≤ Q30,000:

ISR mensual = Ingreso mensual × 5%

Para ingresos > Q30,000:

ISR mensual = (Q30,000 × 5%) + ((Ingreso mensual - Q30,000) × 7%)
ISR mensual = Q1,500 + ((Ingreso mensual - Q30,000) × 7%)

Ejemplos Prácticos Régimen Simplificado

Ejemplo 1: Profesional independiente con Q25,000 mensuales

• ISR mensual: Q25,000 × 5% = Q1,250
• ISR anual: Q1,250 × 12 = Q15,000

Ejemplo 2: Consultor con Q45,000 mensuales

• Primera banda: Q30,000 × 5% = Q1,500
• Segunda banda: (Q45,000 - Q30,000) × 7% = Q1,050
• ISR mensual: Q1,500 + Q1,050 = Q2,550
• ISR anual: Q2,550 × 12 = Q30,600

Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas

Este régimen permite deducir gastos y es más favorable para contribuyentes con gastos significativos documentados.

Qué cubre

• Base imponible: Renta neta (ingresos menos gastos deducibles)
• Periodicidad: Pagos trimestrales a cuenta, liquidación anual
• Tarifa: 25% sobre la renta imponible (Art. 36)
• Ventaja: Permite deducir gastos documentados de la actividad
• Complejidad: Requiere contabilidad formal

Tarifas Vigentes 2026

Fórmulas de Cálculo

Renta imponible = Ingresos anuales − costos y gastos deducibles
ISR = Renta imponible × 25%

La deducción personal del Art. 72 (Q48,000) no entra aquí: es para rentas del trabajo.

Ejemplos prácticos (régimen sobre utilidades)

Ejemplo 1: Profesional independiente

• Ingresos anuales: Q600,000
• Gastos deducibles: Q200,000
• Renta imponible: Q400,000
• ISR anual: Q400,000 × 25% = Q100,000 (≈ Q8,333/mes)

Ejemplo 2: Comerciante

• Ingresos anuales: Q480,000
• Gastos deducibles: Q180,000
• Renta imponible: Q300,000
• ISR anual: Q300,000 × 25% = Q75,000 (≈ Q6,250/mes)

Gastos Deducibles en el Régimen Sobre Utilidades

Gastos Generalmente Deducibles

1. Sueldos y salarios: Incluye prestaciones laborales
2. Alquileres: De inmuebles usados para generar rentas gravadas
3. Servicios básicos: Energía, agua, teléfono del negocio
4. Materiales y suministros: Directamente relacionados con la actividad
5. Depreciaciones: Según tablas de vida útil de la ley
6. Seguros: Que protejan bienes generadores de renta gravada
7. Intereses: De préstamos destinados al negocio
8. Gastos de viaje: Comprobados y relacionados con la actividad

Gastos No Deducibles

1. Gastos personales o familiares
2. Multas y sanciones
3. Gastos no documentados con facturas
4. Reservas o provisiones contables
5. Gastos de representación (limitados al 0.5% de los ingresos brutos)

Requisitos para Deducibilidad

Para que un gasto sea deducible debe cumplir:

1. Causalidad: Estar directamente relacionado con generar renta gravada
2. Necesidad: Ser normal en la actividad empresarial
3. Documentación: Respaldado con factura electrónica válida
4. Proporcionalidad: No ser excesivo en relación con el beneficio esperado
5. Registros contables: Estar debidamente registrado en contabilidad

Pagos Provisionales y Liquidación Anual

Sistema de Pagos Trimestrales

Los contribuyentes del régimen sobre utilidades deben realizar pagos provisionales trimestrales:

Cálculo de Pagos Trimestrales

Método 1 - Sobre ingresos del trimestre:

Pago trimestral = Ingresos del trimestre × 2%

Método 2 - Sobre renta imponible estimada:

Pago trimestral = (Renta imponible estimada anual × tarifa correspondiente) ÷ 4

Calendario de Pagos Trimestrales 2026

Liquidación Anual

La liquidación definitiva se presenta entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente:

ISR a pagar = ISR calculado anual - Pagos provisionales realizados

Si los pagos provisionales exceden el ISR definitivo, el contribuyente tiene derecho a solicitar devolución o compensación.

Casos Especiales del ISR

Trabajadores en Relación de Dependencia

Motor de referencia para asalariados: sueldo neto Guatemala. Este es un régimen distinto a utilidades y simplificado: las rentas del trabajo tienen reglas propias (artículos 68-82 del Decreto 10-2012). La retención no usa una tabla mensual de tramos: el patrono proyecta la renta anual, resta la deducción personal y las cuotas del IGSS, aplica los tramos anuales de 5%/7% y divide el resultado entre 12:

1. Renta anual proyectada: (salario + bonificación incentivo de Q250) × 12
2. Menos deducción personal 2026: Q51,024 (Q48,000 + Q3,024 extraordinaria, Decreto 13-2026)
3. Menos cuotas del IGSS (4.83% del salario base)
4. Tramos anuales: 5% hasta Q300,000 de renta imponible y 7% sobre el excedente
5. Retención mensual: ISR anual ÷ 12

Para estimar tu retención y tu líquido mensual con IGSS incluido, usa la calculadora de sueldo neto Guatemala: es la herramienta de referencia de Calcufast para retenciones de asalariados.

Ejemplo de Retención Salarial 2026

Empleado con salario mensual de Q10,000 (más bonificación incentivo de Q250):

• Renta anual proyectada: (Q10,000 + Q250) × 12 = Q123,000
• IGSS anual: Q10,000 × 4.83% × 12 = Q5,796
• Renta imponible: Q123,000 - Q51,024 - Q5,796 = Q66,180
• ISR anual: Q66,180 × 5% = Q3,309
• Retención mensual aproximada: Q3,309 ÷ 12 = Q275.75

Es el mismo cálculo que usa la calculadora de sueldo neto de Guatemala, que además descuenta el IGSS para mostrar tu neto mensual.

Profesionales Liberales Colegiados

Los profesionales colegiados tienen opciones especiales:

1. Régimen general: Como cualquier otra actividad lucrativa
2. Tarifa fija del 5%: Sobre ingresos brutos (sin deducción de gastos)
3. Retención del 15%: Cuando prestan servicios a empresas

Personas Jurídicas

Las sociedades mercantiles pagan ISR sobre sus utilidades:

• Tarifa: 25% sobre utilidades antes de impuestos
• Pagos trimestrales: Obligatorios
• Cierre contable: 31 de diciembre
• Liquidación: Hasta el 31 de marzo del año siguiente

Incentivos y Beneficios Fiscales

Exenciones del ISR

1. Aguinaldo: Exento hasta el 100% del salario mensual ordinario (equivale a un mes de salario, así que en la práctica no paga ISR)
2. Bono 14: Exento hasta el 100% del salario mensual ordinario (mismo tratamiento que el aguinaldo)
3. Indemnizaciones laborales: Según límites legales
4. Intereses bancarios: Hasta Q1,000 anuales para personas individuales
5. Pensiones: Del IGSS y sistemas privados autorizados

Deducciones Especiales

Deducción Personal Ampliada

Además de la deducción personal básica de Q48,000 (que para asalariados sube a Q51,024 en 2026 por el Decreto 13-2026), se pueden deducir:

• Gastos médicos: Hasta Q5,000 anuales
• Gastos educativos: Hasta Q3,000 anuales por hijo menor de 25 años
• Intereses de créditos hipotecarios: Hasta Q12,000 anuales
• Donaciones: Hasta el 5% de la renta bruta, máximo Q500,000

Incentivos para PYMES

1. Exención primeros años: Nuevas empresas pueden estar exentas hasta 2 años
2. Depreciación acelerada: Para activos productivos
3. Crédito fiscal por empleo: Para contratación de primeros empleos

Obligaciones Formales ante la SAT

Inscripción y Registro

1. RTU (Registro Tributario Unificado): Obligatorio para todos los contribuyentes
2. Elección de régimen: Al momento de inscripción o cambio anual
3. Actualización de datos: Dentro de 30 días de cualquier cambio

Facturación Electrónica (FEL)

Desde 2019, es obligatorio emitir Facturas Electrónicas en Línea:

• Sistema FEL: Certificación con proveedor autorizado
• Emisión inmediata: Al momento de la venta o prestación del servicio
• Conservación: 4 años en formato electrónico

Libros y Registros Contables

Régimen Simplificado

• Libro de Ingresos: Registro cronológico de todas las facturas emitidas
• Libro de Compras: Registro de todas las compras con factura

Régimen Sobre Utilidades

• Libros principales: Diario, Mayor, Inventarios, Estados Financieros
• Libros auxiliares: Bancos, Clientes, Proveedores, etc.
• Legalización: Ante la SAT antes del primer uso

Declaraciones y Pagos

Calendario Fiscal 2026

Comparación de Regímenes: ¿Cuál Elegir?

Análisis Comparativo

Para determinar el régimen más conveniente, considera:

Régimen Simplificado es mejor cuando:

• Gastos deducibles < 30% de ingresos
• Prefieres simplicidad administrativa
• No tienes estructura contable formal
• Ingresos estables y predecibles

Régimen Sobre Utilidades es mejor cuando:

• Gastos deducibles > 40% de ingresos
• Tienes gastos médicos, educativos, hipotecarios significativos
• Cuentas con asesoría contable profesional
• Prefieres declarar renta neta con facturas

Ejemplo Comparativo Práctico

Profesional con:

• Ingresos anuales: Q600,000
• Gastos documentados: Q150,000
• Gastos médicos: Q5,000
• Gastos educativos: Q3,000

Régimen Simplificado:

• Primeros Q360,000 (Q30,000×12): Q360,000 × 5% = Q18,000
• Excedente Q240,000: Q240,000 × 7% = Q16,800
• Total ISR: Q34,800

Régimen sobre utilidades (Art. 36):

• Renta imponible: Q600,000 − Q150,000 = Q450,000
• ISR anual: Q450,000 × 25% = Q112,500

Sin gastos muy altos, el simplificado (Q34,800) suele salir menor. Utilidades gana cuando los costos deducibles son una fracción grande de los ingresos; confirma el cruce con un contador.

Sanciones y Multas

Infracciones Comunes y Multas

Intereses Resarcitorios

La SAT cobra intereses sobre impuestos pagados fuera de plazo:

• Tasa anual: 18.25% (2026)
• Cálculo: Diario desde vencimiento hasta pago

Preguntas frecuentes

Fuentes oficiales

• Ley del ISR, Decreto 10-2012: base legal del impuesto sobre la renta en Guatemala, con los regímenes simplificado y sobre utilidades.
• Decreto 13-2026: ampliación de la deducción extraordinaria para rentas del trabajo en relación de dependencia (Q3,024, ejercicio 2026). SAT: cálculo ISR asalariados.
• IGSS 4.83% (base de la retención laboral, no de esta calculadora de negocios): igssgt.org.

Herramientas y recursos

Plataforma SAT en línea

La SAT ofrece servicios digitales para inscripción en RTU, declaraciones, consulta de estado tributario, certificaciones y pagos en línea: portal.sat.gob.gt.

Si tus ingresos son altos, tienes varias fuentes o gastos deducibles complejos, conviene revisar el caso con un contador.

Del ISR a la factura y al sueldo neto

Si llegaste aquí porque un cliente te “descontó” de la factura, el flujo típico es:

1. Cotizas un monto.
2. Emite factura con IVA.
3. El pagador retiene ISR y/o IVA.
4. Recibes menos de lo esperado.

Para ese caso usa la calculadora de retenciones ISR e IVA Guatemala. Para el IVA puro, la calculadora de IVA Guatemala. Para el líquido con IGSS y otras cotas laborales, la calculadora de sueldo neto Guatemala y la calculadora IGSS. Para elegir régimen lado a lado, el comparador de regímenes ISR.

Calculadoras relacionadas:

• Comparador de regímenes ISR Guatemala
• Retenciones ISR e IVA (pago neto de factura)
• IVA Guatemala
• Crédito y débito fiscal IVA
• Sueldo neto Guatemala
• IGSS Guatemala
• Aguinaldo Guatemala
• Vacaciones Guatemala

Guías del blog:

• Guía del ISR para asalariados en Guatemala (2026)
• Impuestos en Guatemala: ISR, IVA e IUSI explicados
• Retenciones de ISR e IVA en facturas de Guatemala
• Errores al calcular ISR de asalariados
• ISR Guatemala 2026: tramos 5% y 7%, mínimo vital y ejemplos
• ISR de asalariado con Q15,000: Q513.68 al mes
• ISR con Q20,000: Q751.60 al mes; la Q250 sí entra
• Retención de ISR en planilla con Q22,000: Q846.77 al mes
• ISR con Q30,500: ya entra el 7% (Q1,251.74 al mes)
• Aguinaldo de Q32,000: gravado Q0 (Art. 70)
• Q12,000 en simplificado da Q600; en planilla Q370.92
• ISR Q35,000: ya está en 7% (Q1,551.53 al mes)
• ISR Q45,000: el exceso 7% deja Q2,217.72 al mes
• ISR Q45,000: aguinaldo y Bono 14 siguen en Q2,217.72
• ISR asalariado Q55,000: Q2,883.91 al mes; Q34,606.86 al año
• ISR Q65,000: Q3,550.10; la Q250 sí entra
• ISR Q70,000: Q3,883.19 al mes, no el 7% del bruto
• ISR Q75,000: Q4,216.29, ya supera al IGSS
• ISR Q80,000: la deducción Q51,024 baja Q297.64
• ISR Q85,000: Q1,250 del 5% + Q3,632.48

Recursos oficiales:

• SAT Guatemala: portal.sat.gob.gt
• Congreso de la República / Decreto 10-2012
• Formularios SAT: formularios.sat.gob.gt

Última verificación educativa: agosto 2026: tarifas y procedimientos de referencia; confirma siempre en la SAT.