ISO Guatemala: Q400.000 ativos → Q1.000/trim (1%)
O Impuesto de Solidaridad (ISO) é um tributo trimestral sobre a atividade empresarial na Guatemala, regulado pelo Decreto 73-2008. É declarado no formulário SAT-1608 pela plataforma Declaraguate da SAT. Diferente do ISR (que tributa o lucro) ou do IVA (que tributa as vendas), o ISO tributa uma base patrimonial ou de receita conforme o maior de dois cálculos.
A base de cálculo é a maior entre um quarto do ativo líquido de abertura e um quarto da receita bruta do período anual anterior. Sobre essa base aplica-se 1%. Se o ativo líquido for mais de quatro vezes a receita bruta, usa-se apenas a base de receita. Quando a base é a do ativo, subtrai-se o IUSI já pago no mesmo trimestre.
Exemplo padrão da calculadora: ativo líquido Q400.000 e receita Q200.000 → base de ativo Q100.000 (maior) → ISO ≈ Q1.000,00 no trimestre.
Fórmula do ISO (Decreto 73-2008)
baseAtivo = ativoLiquido ÷ 4
baseReceita = receitaBruta ÷ 4
ISO trimestral = baseDeCalculo × 1% (menos o IUSI do trimestre quando a base é o ativo)
Regra do ativo vs. receita (Art. 7)
| Condição | Base usada | Exemplo |
|---|---|---|
| Ativo líquido > 4 × receita bruta | Apenas base de receita | Ativo Q1.000.000, receita Q200.000 → base Q50.000 → ISO Q500 |
| Base de ativo ≥ base de receita | Base de ativo | Ativo Q400.000, receita Q200.000 → base Q100.000 → ISO Q1.000 |
| Base de receita > base de ativo | Base de receita | Ativo Q100.000, receita Q800.000 → base Q200.000 → ISO Q2.000 |
Tabela rápida de cenários ISO
| Ativo líquido | Receita bruta | Base usada | ISO trimestral |
|---|---|---|---|
| Q400.000 | Q200.000 | Ativo Q100.000 | Q1.000,00 |
| Q100.000 | Q800.000 | Receita Q200.000 | Q2.000,00 |
| Q1.000.000 | Q200.000 | Só receita Q50.000 (Art. 7) | Q500,00 |
| Q800.000 | Q600.000 | Ativo Q200.000 | Q2.000,00 |
| Q200.000 | Q200.000 | Empate Q50.000 | Q500,00 |
Exemplos resolvidos
Exemplo padrão (base de ativo)
- Ativo líquido: Q400.000 → base de ativo = Q400.000 ÷ 4 = Q100.000
- Receita bruta: Q200.000 → base de receita = Q200.000 ÷ 4 = Q50.000
- Base usada: Q100.000 (maior) → ISO ≈ Q1.000,00
- Margem bruta (com custo das vendas Q180.000): (Q200.000 − Q180.000) ÷ Q200.000 = 10% → aplica (margem > 4%)
Exemplo da regra do ativo vs. receita (Art. 7)
- Ativo líquido: Q1.000.000 (Q1.000.000 > Q200.000 × 4 = Q800.000)
- Usa-se apenas a base de receita: Q200.000 ÷ 4 = Q50.000
- ISO ≈ Q500,00 (não se subtrai IUSI porque a base é a de receita)
IUSI creditável e período curto
O Art. 9 do Decreto 73-2008 permite subtrair o IUSI já pago no mesmo trimestre, e apenas quando a base usada é a do ativo líquido. Se seu negócio abre ou fecha dentro do trimestre (período curto), o imposto é rateado proporcionalmente aos dias efetivos. O creditamento ISO ↔ ISR do Art. 11 é um ajuste tratado na declaração anual, não no pagamento trimestral do SAT-1608: consulte seu contador.
| Caso (ativo Q400.000 / receita Q200.000) | IUSI do trimestre | Dias | ISO a pagar |
|---|---|---|---|
| Sem IUSI, trimestre completo | Q0 | 90 | Q1.000,00 |
| IUSI Q300 creditado (base ativo) | Q300 | 90 | Q700,00 |
| Período curto 45 dias | Q0 | 45 | Q500,00 |
| IUSI maior que o ISO bruto | Q5.000 | 90 | Q0,00 |
Esta calculadora é uma estimativa educativa do Impuesto de Solidaridad (Decreto 73-2008). Não substitui a declaração SAT-1608 nem assessoria tributária. O ISO se aplica principalmente nos regimes de rentabilidade e patrimônio com margem bruta superior a 4%. Confirme sempre seus valores com um contador ou a SAT.
Calculadoras relacionadas da Guatemala:
- Calculadora de ISR Guatemala
- Comparar regimes de ISR
- Calculadora de IUSI Guatemala
- Pequeno contribuinte SAT
- IVA Guatemala
Fontes oficiais:
- SAT Guatemala — Lei do Impuesto de Solidaridad (Decreto 73-2008)
- Congresso da República — Decreto 73-2008
- SAT — Principais impostos da Guatemala
- SAT — Declaraguate (formulário SAT-1608)
O Impuesto de Solidaridad (ISO) é um imposto trimestral criado pelo Decreto 73-2008, pago pelas empresas na Guatemala pela plataforma Declaraguate no formulário SAT-1608. É calculado com uma alíquota de 1% sobre a maior base entre um quarto do ativo líquido e um quarto da receita bruta.
Calcula-se a base de ativo (ativo líquido ÷ 4) e a base de receita (receita bruta ÷ 4) e usa-se a maior. Se o ativo líquido for mais de quatro vezes a receita bruta, usa-se apenas a base de receita. Aplica-se 1% e, quando a base é a do ativo, subtrai-se o IUSI já pago no trimestre.
O ISO é declarado e pago trimestralmente no formulário SAT-1608 pela plataforma Declaraguate da SAT.
O ISO se aplica principalmente aos sujeitos passivos dos regimes de ISR sobre lucros ou sobre receita de atividades lucrativas, e está associado a uma margem bruta superior a 4%. Consulte a SAT ou um contador para confirmar se você é obrigado e em qual regime.
Sim, mas apenas quando a base usada é a do ativo líquido (Art. 9 do Decreto 73-2008). Subtrai-se o IUSI efetivamente pago no mesmo trimestre.
Sim. O Art. 11 do Decreto 73-2008 permite creditar o ISO pago contra o ISR. Esse ajuste não faz parte da estimativa trimestral do SAT-1608 e é tratado na declaração anual com seu contador.
O Decreto prevê um período curto: se o negócio abre ou fecha dentro do trimestre, o imposto é rateado aos dias efetivos (base ÷ 90 × dias).