Exclusão de ganho na venda da residência principal
O IRC §121 permite excluir da renda bruta o ganho na venda da residência principal se, nos 5 anos anteriores à venda, o contribuinte a possuía e usava como residência principal por períodos que somam 2 anos. O teto é $250.000 ($500.000 se casado que declara em conjunto). Os valores são estatutários desde 1997 (sem COLA). Isto não é o limite de prejuízo de capital do §1211(b).
Com $400.000 de ganho (solteiro): min($400.000, $250.000) = $250.000 excluídos e $150.000 tributáveis. Com $100.000: $100.000 excluídos, sem ganho tributável.
Calcular minha exclusão §121 →
Fórmula
excluído = min(ganho realizado, $250.000) | $500.000 se MFJ
| Ganho | Situação | Excluído | Tributável |
|---|---|---|---|
| $400.000 | Solteiro / HoH / MFS | $250.000,00 | $150.000,00 |
| $400.000 | Casado em conjunto | $400.000,00 | $0,00 |
| $100.000 | Solteiro / HoH / MFS | $100.000,00 | $0,00 |
| $250.000 | Solteiro / HoH / MFS | $250.000,00 | $0,00 |
| $600.000 | Casado em conjunto | $500.000,00 | $100.000,00 |
O que esta página não é
Não é o limite de prejuízo de capital do IRC §1211(b) (essa página limita prejuízos, não ganhos). Não calcula faixas de ganho de capital de longo prazo (essas alíquotas precisam de citação COLA). Não aplica a exclusão parcial §121(c) por circunstâncias imprevistas nem recaptura de depreciação. Assume que o teste 2 de 5 anos já se cumpre.
Erros comuns
- Excluir os $400.000 inteiros sendo solteiro: o teto é $250.000.
- Usar $250.000 se declarar em conjunto e ambos cumprirem o uso: o teto é $500.000.
- Confundir com §1211(b): essa regra limita prejuízos contra renda ordinária a $3.000.
- Ignorar o teste 2 de 5 anos: sem ele, §121 não se aplica.
No Form 1040 / Schedule D. O ganho não excluído segue as regras de ganho de capital. A Pub. 523 cobre a residência principal.
Não. O IRC §121(b) usa $250.000 / $500.000 desde 1997. Não há COLA neste teto.
Conteúdo educativo, não orientação fiscal. IRC §121. Confirme com o IRS ou um CPA.