¿Qué es el Impuesto de Solidaridad (ISO) en Guatemala?
El Impuesto de Solidaridad (ISO) es un tributo trimestral que grava la actividad empresarial en Guatemala, regulado por el Decreto 73-2008. Se declara en el formulario SAT-1608 por la plataforma Declaraguate de la SAT. A diferencia del ISR (que grava la utilidad) o del IVA (que grava las ventas), el ISO grava una base patrimonial o de ingresos según el mayor de dos cálculos.
La base imponible es la mayor entre la cuarta parte del activo neto de apertura y la cuarta parte de los ingresos brutos del período anual anterior. Sobre esa base se aplica 1%. Si el activo neto es más de cuatro veces los ingresos brutos, se usa solo la base de ingresos. Cuando la base es la del activo, se resta el IUSI ya pagado en el mismo trimestre.
Ejemplo por defecto de la calculadora: activo neto Q400,000 e ingresos Q200,000 → base de activo Q100,000 (mayor) → ISO ≈ Q1,000.00 el trimestre.
Fórmula del ISO (Decreto 73-2008)
baseActivo = activoNeto ÷ 4
baseIngresos = ingresosBrutos ÷ 4
ISO trimestral = baseImponible × 1% (menos IUSI del trimestre cuando la base es el activo)
Regla del activo vs. ingresos (Art. 7)
| Condición | Base usada | Ejemplo |
|---|---|---|
| Activo neto > 4 × ingresos brutos | Solo base de ingresos | Activo Q1,000,000, ingresos Q200,000 → base Q50,000 → ISO Q500 |
| Base de activo ≥ base de ingresos | Base de activo | Activo Q400,000, ingresos Q200,000 → base Q100,000 → ISO Q1,000 |
| Base de ingresos > base de activo | Base de ingresos | Activo Q100,000, ingresos Q800,000 → base Q200,000 → ISO Q2,000 |
Ejemplos resueltos
Ejemplo por defecto (base de activo)
- Activo neto: Q400,000 → base de activo = Q400,000 ÷ 4 = Q100,000
- Ingresos brutos: Q200,000 → base de ingresos = Q200,000 ÷ 4 = Q50,000
- Base usada: Q100,000 (mayor) → ISO ≈ Q1,000.00
- Margen bruto (con costo de ventas Q180,000): (Q200,000 − Q180,000) ÷ Q200,000 = 10% → aplica (margen > 4%)
Ejemplo de la regla del activo vs. ingresos (Art. 7)
- Activo neto: Q1,000,000 (Q1,000,000 > Q200,000 × 4 = Q800,000)
- Se usa solo la base de ingresos: Q200,000 ÷ 4 = Q50,000
- ISO ≈ Q500.00 (no se resta IUSI porque la base es la de ingresos)
IUSI acreditable y período corto
El Art. 9 del Decreto 73-2008 permite restar el IUSI ya pagado en el mismo trimestre, y solo cuando la base usada es la del activo neto. Si tu negocio abre o cierra dentro del trimestre (período corto), el impuesto se prorratea proporcionalmente a los días efectivos. El acreditamiento ISO ↔ ISR del Art. 11 es un ajuste que se maneja en la declaración anual, no en el pago trimestral del SAT-1608: consúltalo con tu contador.
Esta calculadora es una estimación educativa del Impuesto de Solidaridad (Decreto 73-2008). No sustituye la declaración SAT-1608 ni asesoría tributaria. El ISO aplica principalmente en regímenes sobre la rentabilidad y el patrimonio con margen bruto superior a 4%. Confirma siempre tus cifras con un contador o la SAT.
Impuestos relacionados de Guatemala:
- Calculadora de ISR Guatemala
- Comparador de regímenes ISR
- Calculadora de IUSI Guatemala
- Pequeño contribuyente SAT
- IVA Guatemala
Recursos oficiales:
- SAT Guatemala — Ley del Impuesto de Solidaridad (Decreto 73-2008)
- Congreso de la República — Decreto 73-2008
- SAT — Principales impuestos en Guatemala
- SAT — Declaraguate (formulario SAT-1608)
El Impuesto de Solidaridad (ISO) es un impuesto trimestral creado por el Decreto 73-2008, que pagan las empresas en Guatemala por la plataforma Declaraguate en el formulario SAT-1608. Se calcula con un tipo del 1% sobre la mayor base entre la cuarta parte del activo neto y la cuarta parte de los ingresos brutos.
Se calcula la base de activo (activo neto ÷ 4) y la base de ingresos (ingresos brutos ÷ 4) y se usa la mayor. Si el activo neto es más de cuatro veces los ingresos brutos, se usa solo la base de ingresos. Se aplica 1% y, cuando la base es la del activo, se resta el IUSI ya pagado en el trimestre.
El ISO se declara y paga trimestralmente en el formulario SAT-1608 por la plataforma Declaraguate de la SAT.
El ISO aplica principalmente a sujetos pasivos de los regímenes del ISR sobre utilidades o sobre ingresos de actividades lucrativas, y se asocia a un margen bruto superior a 4%. Consulta a la SAT o a un contador para confirmar si estás obligado y en qué régimen.
Sí, pero solo cuando la base usada es la del activo neto (Art. 9 del Decreto 73-2008). Se resta el IUSI efectivamente pagado en el mismo trimestre.
Sí. El Art. 11 del Decreto 73-2008 permite acreditar el ISO pagado contra el ISR. Ese ajuste no forma parte de la estimación trimestral del SAT-1608 y se maneja en la declaración anual con tu contador.
El Decreto prevé un período corto: si el negocio inicia o cierra actividades dentro del trimestre, el impuesto se prorratea a los días efectivos (base ÷ 90 × días).