Aguinaldo e ISR: o que sobra depois do SAT
O aguinaldo de lei são 15 dias de salário (LFT art. 87). Para ISR, o artigo 93, fração XIV da LISR isenta até 30 UMA. Com UMA diária 2026 de $117,31 (INEGI), o teto isento é $3.519,30.
Resposta rápida
Salário $10.000 → aguinaldo bruto $5.000. Isento $3.519,30, tributável $1.480,70, ISR estimado $161,10, líquido $4.838,90.
Estimativa educativa
A retenção usa a diferença de ISR mensal (Anexo 8) entre salário + parte tributável e o salário sozinho. Não substitui a folha nem inclui o subsídio para o emprego.
Bruto de ano completo
Aguinaldo = (salário mensal ÷ 30) × 15
Parte tributável
Tributável = max(0, aguinaldo − 30 × UMA diária)
Exemplo $10.000 (padrão)
| Conceito | Valor |
|---|---|
| Bruto (15 dias) | $5.000,00 |
| Isenção 30 UMA | $3.519,30 |
| Tributável | $1.480,70 |
| ISR do aguinaldo | $161,10 |
| Líquido | $4.838,90 |
Cenários de salário 2026
| Salário mensal | Bruto | ISR | Líquido |
|---|---|---|---|
| $6.000 | $3.000,00 | $0,00 | $3.000,00 |
| $8.000 | $4.000,00 | $52,30 | $3.947,70 |
| $10.000 | $5.000,00 | $161,10 | $4.838,90 |
| $15.000 | $7.500,00 | $763,11 | $6.736,89 |
| $20.000 | $10.000,00 | $1.384,28 | $8.615,72 |
Teto isento vs armadilha
| Ideia | Cifra | Significado |
|---|---|---|
| UMA diária 2026 | $117,31 | INEGI; base do teto |
| 30 × UMA | $3.519,30 | Isento LISR 93-XIV |
| Armadilha “tudo tributável” | ISR sobre $5.000 | Ignora os $3.519,30 isentos |
| Modelo correto $10k | ISR $161,10 | Só sobre $1.480,70 tributáveis |
Se o bruto não ultrapassa $3.519,30 (por exemplo $6.000 mensais → $3.000 de aguinaldo), não há ISR neste modelo.