El Impuesto de Solidaridad (ISO) es el 1% trimestral sobre la mayor entre la cuarta parte de tu activo neto y la cuarta parte de tus ingresos brutos (Decreto 73-2008, arts. 7-8). Con activo neto de Q400,000 e ingresos brutos de Q200,000, la base es Q100,000 y el ISO del trimestre es Q1,000. Se declara en el SAT-1608, dentro del mes siguiente al trimestre calendario (art. 10).
Quién está obligado (y quién no)
El art. 1 grava a personas individuales o jurídicas, fideicomisos y demás formas empresariales que hagan actividades mercantiles o agropecuarias en Guatemala y obtengan un margen bruto superior al 4%.
| Exento (art. 4) | Detalle |
|---|---|
| Estado, autónomas, municipalidades | Salvo capitales mixtos |
| Universidades y centros educativos autorizados | Públicos y privados |
| Quienes inician operaciones | Primeros 4 trimestres |
| Maquila / zonas francas exentas de ISR | Mientras dure la exención (Dtos. 29-89 y 65-89) |
| Asociaciones, cooperativas, sindicatos, iglesias | Ingresos y patrimonio solo para su fin, sin distribuir utilidades |
| Quienes pagan ISR con tarifa fija sobre ingresos | El decreto cita el art. 44 del Decreto 26-92 |
| Pérdidas de operación 2 años seguidos | Exención los 4 períodos siguientes, con declaración jurada al 31 de marzo |
Cómo se arma la base (arts. 7-9)
Base = la mayor entre (activo neto ÷ 4) y (ingresos brutos ÷ 4) Si activo neto > 4 × ingresos brutos → usa solo ingresos ÷ 4 ISO = Base × 1% Si la base fue el activo: resta el IUSI pagado en el mismo trimestre
| Caso | Activo neto | Ingresos brutos | Base usada | ISO |
|---|---|---|---|---|
| Default de la calculadora | Q400,000 | Q200,000 | Activo Q100,000 | Q1,000 |
| Art. 7 (activo > 4× ingresos) | Q1,000,000 | Q200,000 | Ingresos Q50,000 | Q500 |
| Ganan los ingresos | Q100,000 | Q800,000 | Ingresos Q200,000 | Q2,000 |
| Mismo default + Q300 de IUSI | Q400,000 | Q200,000 | Activo | Q700 |
| Período corto 45 días | Q400,000 | Q200,000 | Activo | Q500 |
El IUSI solo se resta si la base es el activo (art. 9). Si ganó la base de ingresos, el IUSI de ese trimestre no baja el ISO.
Margen bruto del 4%
Margen bruto (art. 2 d) = ingresos por servicios + (ventas − costo de ventas). Los gastos de venta y administración no entran al costo. Si tu margen es 4% o menos, el art. 1 no te pone como sujeto; la calculadora igual estima el 1% y te avisa el margen para que lo confirmes con tu contador.
Acreditación con el ISR (art. 11)
Podés acreditar ISO ↔ ISR, eligiendo una vía:
- El ISO de los 4 trimestres se acredita al ISR de los 3 años calendario siguientes (pagos mensuales/trimestrales o liquidación anual), hasta agotarlo.
- Los pagos trimestrales de ISR se acreditan al ISO del mismo año; para cambiar de vía hace falta autorización de la SAT.
El remanente de ISO no acreditado a los 3 años es gasto deducible del ISR de ese período.
Errores frecuentes
- Usar siempre el activo. Si el activo neto es más de 4 veces los ingresos, el art. 7 te manda a la base de ingresos (más baja).
- Restar IUSI sobre base de ingresos. El art. 9 solo lo permite cuando la base fue el activo.
- Pagar ISO el primer año de operaciones. Los primeros 4 trimestres están exentos (art. 4 c).
- Olvidar el SAT-1608 al mes siguiente. Trimestre ene-mar se paga en abril; abr-jun en julio; y así.
Preguntas frecuentes
Base de activo Q100,000 (mayor que Q50,000 de ingresos) × 1% = Q1,000 el trimestre, sin IUSI.
El 1% no mira la utilidad neta: mira activo o ingresos. Hay exención si tuviste pérdidas de operación dos años seguidos (art. 4 g), con informe a la SAT.
Sí, art. 11: acreditación recíproca. No se “resta” en el SAT-1608 trimestral; se aplica después en el ISR (o al revés, si elegiste la vía b).
ISO Guatemala para el SAT-1608, IUSI si vas a acreditar el predial, e ISR Guatemala para el acreditamiento anual.
Guía educativa con base en el Decreto 73-2008 (Ley del Impuesto de Solidaridad; PDF del Organismo Judicial, 21 nov 2008). No sustituye el SAT-1608 ni asesoría tributaria. Confirma régimen, margen bruto y acreditamientos con un contador o la SAT.