Con $24,000 al mes el aguinaldo de ley son $12,000 (15 días). El art. 93-XIV de la LISR exenta 30 UMA: $117.31 × 30 = $3,519.30. Gravable: $8,480.70. La retención educativa es la diferencia de ISR mensual (Anexo 8) entre sueldo + gravable y el sueldo solo: $1,811.48. Neto: $10,188.52.
No es el ISR de $22,000 (neto $9,402.12) ni el de $25,000 (neto $10,581.72). Tampoco es el 21.36% de $12,000.
En un hotel de Guadalajara o una planta de Tijuana, diciembre no te deposita los $12,000 completos. El modelo deja $10,188.52 si el patrón retiene por diferencia de cédulas.
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$24,000: de $12,000 a $10,188.52
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Bruto (15 × $800.00) | $12,000.00 |
| Exento 30 UMA | $3,519.30 |
| Gravable | $8,480.70 |
| ISR del sueldo solo | $3,238.05 |
| ISR del sueldo + gravable | $5,049.53 |
| ISR del aguinaldo | $1,811.48 |
| Neto | $10,188.52 |
El sueldo de $24,000 está en 21.36% (cuota $1,856.84). Al sumar $8,480.70 gravables quedas en $32,480.70 y sigues en 21.36%. El motor resta las dos cédulas; no aplica el 21.36% sobre los $12,000.
| Sueldo | Bruto | ISR | Neto |
|---|---|---|---|
| $22,000 | $11,000.00 | $1,597.88 | $9,402.12 |
| $24,000 | $12,000.00 | $1,811.48 | $10,188.52 |
| $25,000 | $12,500.00 | $1,918.28 | $10,581.72 |
| Pieza | Dato |
|---|---|
| Diario (art. 89) | $800.00 |
| Días de ley | 15 |
| UMA diaria 2026 | $117.31 |
| Tope 30 UMA | $3,519.30 |
gravable = max(0, aguinaldo − 30 × UMA) ISR aguinaldo = ISR(sueldo + gravable) − ISR(sueldo)
Qué no entra
- Subsidio al empleo. Este motor no lo mete en la diferencia.
- Aguinaldo de 30 días si tu contrato paga más que la ley. Aquí son 15 días (LFT 87).
- La cédula de $22,000 o $25,000. Esas ya tienen su propia cuenta; esta cuenta $24,000.
Preguntas frecuentes
En este modelo, sí. Exento $3,519.30, gravable $8,480.70, diferencia de ISR $1,811.48, neto $10,188.52.
Porque $3,519.30 no se gravan y el resto se mide como diferencia de dos cédulas. Las dos siguen en 21.36%.
Sí: $3,519.30. Cambia el gravable. Las tres cédulas de este recorte siguen en 21.36%.
No sustituye el cálculo de tu nómina ni una constancia del SAT. La diferencia de ISR mensual es un modelo educativo.
Fuentes
- LFT art. 87
- LISR art. 93-XIV
- Anexo 8 RMF 2026 / art. 96
- Aguinaldo e ISR México
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