Las horas extra habituales son renta de quinta categoría y entran a la proyección anual del PASO 1 de la ficha SUNAT 3071-02. No son un extra de un solo mes (PASO 5): se proyectan por los meses del año y además engordan la remuneración computable de la gratificación. La UIT 2026 es S/ 5,500; 7 UIT = S/ 38,500.
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Sueldo S/ 5,000 + S/ 400 de horas extra todos los meses: la retención de enero es S/ 306.67, no S/ 240.50. Ignorar las horas extra habituales sub-retiene S/ 66.17 cada mes y el trabajador regulariza en la declaración anual.
Respuesta directa: S/ 5,000 + S/ 400 habitual
- Proyección anual: 12 sueldos (S/ 60,000) + horas extra proyectadas (400 × 12 = S/ 4,800).
- Remuneración computable de gratificación = 5,000 + 400 = 5,400 → 2 gratificaciones = S/ 10,800.
- Bonificación extraordinaria 9% (EsSalud, Ley 29351) = S/ 972.
- Bruta anual = 60,000 + 4,800 + 10,800 + 972 = S/ 76,572.
- Neta imponible = 76,572 − 38,500 (7 UIT) = S/ 38,072.
- Impuesto: 27,500 al 8% (S/ 2,200) + 10,572 al 14% (S/ 1,480.08) = S/ 3,680.08.
- Retención de enero = 3,680.08 ÷ 12 = S/ 306.67.
Hasta 5 UIT: 8% · 5–20 UIT: 14% · 20–35 UIT: 17% · 35–45 UIT: 20% · más de 45 UIT: 30%
Tabla 1 — Con y sin horas extra habituales
| Caso enero | Retención mensual |
|---|---|
| S/ 5,000 sin horas extra | S/ 240.50 |
| S/ 5,000 + S/ 400 habitual | S/ 306.67 |
| Diferencia que se sub-retiene | S/ 66.17/mes |
Tabla 2 — De dónde sale el S/ 306.67
| Concepto | Soles al año |
|---|---|
| 12 sueldos de S/ 5,000 | S/ 60,000 |
| Horas extra proyectadas (400 × 12) | S/ 4,800 |
| 2 gratificaciones (computable 5,400) | S/ 10,800 |
| Bonificación 9% EsSalud | S/ 972 |
| Bruta anual | S/ 76,572 |
| Deducción 7 UIT | − S/ 38,500 |
| Neta imponible | S/ 38,072 |
| Impuesto anual (8% y 14%) | S/ 3,680.08 |
| Retención enero (÷ 12) | S/ 306.67 |
Tabla 3 — ¿Habitual o extra de un solo mes?
| Ingreso | Tratamiento |
|---|---|
| Horas extra habituales (todos los meses) | PASO 1: se proyectan al año y suben la gratificación |
| Utilidades o reintegro de este mes | PASO 5: retención adicional solo ese mes |
| Ingresos ya pagados en meses anteriores | PASO 1: se suman a la proyección |
| Asignación familiar (10% RMV) | PASO 1: S/ 113/mes y también entra a la gratificación |
La confusión típica: tratar las horas extra de cada mes como PASO 5. El PASO 5 es para ingresos extraordinarios puntuales (utilidades, reintegros); una hora extra que se repite mes a mes es ordinaria y se proyecta desde enero.
Lo que no hace esta nota
- No descuenta AFP/ONP: eso va en sueldo neto Perú.
- No trata las horas extra ocasionales como proyección anual.
- No aplica el 9% de bonificación a EPS (con EPS es 6.75% y la retención cambia).
Fuentes
- SUNAT 3071-02 — Cálculo del Impuesto: PASO 1 (proyección anual con remuneraciones habituales), deducción 7 UIT y escala progresiva.
- D.S. 301-2025-EF: UIT 2026 = S/ 5,500.
- Ley 29351: la bonificación extraordinaria 9% EsSalud no es remuneración, pero sí es renta de quinta categoría gravada; por eso se suma a la bruta proyectada.
Estimación educativa. No es boleta ni asesoría tributaria.
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